ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ ПРЕДОСТАВЛЯЕМ ПО-НОВОМУ
С1 января 2016 года изменились правила предоставления детских и социальных налоговых вычетов. Как их применять, покажем на числовых примерах.
ВЫЧЕТЫ НА ДЕТЕЙ
Изменилась предельная величина дохода для предоставления вычета и размер вычета на ребенка-инвалида.
Размер дохода увеличился
С 1 января 2016 года вычеты на детей нужно предоставлять до месяца, в котором доход работника с начала года превысит 350 000 руб. (). Ранее эта сумма составляла 280 000 руб.
Вычет на ребенка-инвалида стал больше
С 2016 года увеличился размер вычета:
- - на ребенка-инвалида;
- - инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, который учится на дневном отделении (школьника, студента, аспиранта).
Размер вычета на ребенка-инвалида III группы в возрасте от 18 до 24 лет остался прежним (табл. 1 ниже). Вычет на таких детей предоставляйте не в повышенном размере, а в зависимости от очередности рождения ребенка.
ТАБЛИЦА 1 РАЗМЕРЫ ВЫЧЕТА НА ДЕТЕЙ-ИНВАЛИДОВ В 2016 ГОДУ (ПОДП. 4 П. 1 СТ. 218 НК РФ)
Вычет на ребенка в зависимости от очередности рождения не изменился
В 2016 году размер налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в зависимости от очередности рождения на детей, не имеющих льготного статуса инвалида, не изменился () (табл. 2 ниже).
ТАБЛИЦА 2 РАЗМЕР ВЫЧЕТА В 2016 ГОДУ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ОЧЕРЕДНОСТИ РОЖДЕНИЯ ДЕТЕЙ
Два детских вычета на одного ребенка-инвалида
В конце 2015 года изменился подход к предоставлению вычетов на одного ребенка-инвалида.
Специалисты Минфина России всегда считали, что вычет на ребенка-инвалида предоставляется только по одному основанию ().
Верховный суд РФ разрешил одновременно предоставлять на одного ребенка-инвалида разные вычеты по двум основаниям (, утвержденного ) в зависимости:
- - от очередности рождения ребенка в семье (1400 руб. или 3000 руб.);
- - инвалидности ребенка.
То есть вычеты нужно суммировать. Позицию Верховного суда РФ специалисты ФНС России довели до нижестоящих инспекций .
В каком размере предоставлять вычеты на ребенка-инвалида, смотрите в табл. 3 ниже.
ТАБЛИЦА 3 РАЗМЕР СУММИРОВАННОГО ВЫЧЕТА НА ДЕТЕЙ-ИНВАЛИДОВ I И II ГРУПП В 2016 ГОДУ
Обратите внимание: вычеты на детей-инвалидов III группы в возрасте с 18 до 24 лет всегда предоставляются только в зависимости от очередности рождения ребенка.
Удвоенный суммированный вычет на ребенка-инвалида
Если ваш работник — единственный родитель ребенка-инвалида льготной категории, удвойте суммированный вычет ().
ПРИМЕР 1
Удвоенный вычет на одного ребенка-инвалида
Работница — единственный родитель несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Он — третий по счету ребенок. Старшие дети — взрослые. В какой сумме сотруднице нужно предоставить вычет на младшего?
Решение
С учетом разъяснений Президиума ВС РФ общая сумма всех вычетов составит 30 000 руб.[(3000 руб. + 12 000 руб.) × 2].
Проверьте, не нужно ли сотрудникам заново писать заявление на вычет
Предоставить детский вычет работнику можно, только если в бухгалтерии есть его заявление (). Написать его достаточно один раз при поступлении на работу (). Но в некоторых случаях заявление придется написать заново.
Работник напишет новое заявление:
- - если в прежнем он указал конкретный налоговый период, например 2015 год;
- - изменилось основание для предоставления вычета, например родился ребенок, ребенок оказался для работника третьим ();
- - новые размеры вычетов отличаются от величин, указанных в заявлении;
- - сотрудник поступил в штат компании, созданной в результате реорганизации. Новое заявление необходимо, так как меняется налоговый агент ().
Совет от редакции. Пусть работник не указывает в новом заявлении размеры вычетов. Достаточно указать:
- - дату рождения ребенка;
- - группу инвалидности ребенка (если он инвалид);
- - сведения об обучении ребенка старше 18 лет на дневном отделении вуза;
- - данные о старших детях, на которых вычет не предоставляется, но они влияют на очередность младших;
- - информацию об отсутствии второго родителя, если ваш работник — единственный родитель для своих детей.
Образец нового заявления на детский вычет смотрите ниже.