ПРЕДЕЛЬНАЯ ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ ВЗНОСОВ В 2016 ГОДУ
С1 января 2016 года действуют новые размеры предельной величины облагаемой базы для начисления страховых взносов.
Предельная величина облагаемой базы установлена для страховых взносов:
- - в ПФР — на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- - ФСС РФ — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
КАК ИЗМЕНИЛАСЬ ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА ОБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ В 2016 ГОДУ
Размеры предельной величины базы для взносов в ПФР на ОПС и в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ежегодно устанавливает Правительство РФ.
На 2016 год размеры предельной величины облагаемой базы увеличены (). Они приведены в табл. 1 ниже.
ТАБЛИЦА 1 ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА ОБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ В 2016 ГОДУ
Предельная величина облагаемой базы не установлена для страховых взносов:
- - в ПФР до дополнительному тарифу ( ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — );
- - в ФФОМС на обязательное медицинское страхование (ч. и ст. 8 Закона № 212-ФЗ);
- - в ФСС РФ на случай травматизма.
КАК ПРИМЕНЯТЬ ПРЕДЕЛЬНУЮ ВЕЛИЧИНУ ОБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПРИ РАСЧЕТЕ ВЗНОСОВ
Взносы в ПФР на ОПС. В 2016 году с облагаемых выплат до 796 000 руб. включительно страховые взносы нужно начислять:
- - по тарифу 22% — если компания применяет общие тарифы ();
- - по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы (ст. , , Закона № 212-ФЗ).
С выплат, превышающих 796 000 руб., взносы в ПФР на ОПС:
- - нужно начислять по тарифу 10% — если компания применяет общие тарифы;
- - не нужно начислять — если компания применяет пониженные тарифы. Кто платит взносы по пониженным тарифам, смотрите в табл. ниже.
Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В 2016 году с выплат до 718 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:
О тарифах на выплаты временно пребывающим иностранным работникам читайте в статье ""
- - по тарифу 2,9% — если компания применяет общие тарифы ();
- - по тарифу 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам, если компания применяет общие тарифы (п. ч. 2 ст. 12 и Закона № 212-ФЗ);
- - по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы (ст. , и Закона № 212-ФЗ).
С суммы свыше 718 000 руб. взносы в ФСС РФ не начисляйте.
Взносы в ПФР по доптарифам, в ФФОМС, в ФСС РФ на случай травматизма.Предельная облагаемая база для таких взносов не установлена, взносы нужно начислять на все облагаемые выплаты.
КАКИЕ ВЫПЛАТЫ УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ОБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ
Как применять предельную величину облагаемой базы при расчете пособий, читайте в статьях "" и ""
Для расчета страховых взносов облагаемую базу определяют по формуле ():
Выплата не учитывается при определении облагаемой базы, если она:
- - или не относится к объекту обложения страховыми взносами ();
- - или не облагается взносами ().
Выплата — не объект обложения взносами
Какие выплаты не относятся к объекту обложения, устанавливает статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Например, не относятся к объекту обложения:
- - платежи по договору аренды;
- - подарок по договору дарения;
- - сумма от реализации по договору купли-продажи имущества;
- - выплаты бывшим работникам компании, с которыми не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры.
Такие выплаты не включайте в облагаемую базу для сравнения с предельной величиной базы для начисления взносов.
Необлагаемые выплаты
Даже когда выплата относится к объекту обложения (), она необязательно облагается. Взносы не начисляют, если выплата поименована в Закона № 212-ФЗ.
К необлагаемым выплатам, например, относятся:
- - государственные пособия по законодательным нормам (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет и т. д.);
- - материальная помощь в размере до 4000 руб. за год;
- - компенсация подтвержденных командировочных расходов.
В базу для начисления взносов в ФСС РФ не включаюйте вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг (). У исполнителей облагаемая база по взносам в ФСС РФ будет отличаться от облагаемой базы у работников по трудовым договорам.
Какие выплаты учитывать при расчете предельной величины облагаемой базы, покажем на примере.
ПРИМЕР
Расчет облагаемой базы и взносов в 2016 году
Сотрудники ООО «Феникс» Н.С. Орлов и Я.М. Горелов (граждане РФ) в течение 2016 года получают выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами.
В табл. 2 ниже перечислены виды и суммы выплат, полученных сотрудниками за 2016 год.
ТАБЛИЦА 2 ОБЛАГАЕМЫЕ И НЕОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ В 2016 ГОДУ
А также даны пояснения, почему эти выплаты облагаются или не облагаются страховыми взносами.
Нужно рассчитать взносы на выплаты работникам за 2016 год, если известно, что компания применяет общие тарифы взносов:
— 22 и 10% — в ПФР на ОПС;
— 2,9% — в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— 5,1% — в ФФОМС на медстрахование.
Тариф взносов в ФСС РФ на случай травматизма — 0,2%.
Решение
За 2016 год Н.С. Орлову начислено облагаемых выплат — 800 000 руб., Я.М. Горелову — 580 500 руб. Расчет страховых взносов показан в табл. 3 ниже.